Вопрос-Ответ

07.11.2022

Организация на УСН при ввозе товаров на территорию РФ из Казахстана должна уплатить НДС

Вопрос: Здравствуйте! ООО на упрощенной системе налогообложение, хотим приобрести товары с Казахстана.
Будем ли мы платить НДС и сдавать декларации?

Ответ: Здравствуйте. По общему правилу организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), за исключением:
- НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации,
- НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента в случаях, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Казахстан входит в государства - члены Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
В настоящее время в ЕАЭС входят Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения, Кыргызская Республика.
Между государствами – членами ЕАЭС нет таможенного контроля.

Организация на УСН при ввозе товаров на территорию РФ из Казахстана должна уплатить НДС на дату принятия на учет у налогоплательщика ввезенного имущества.
Организация должна не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет приобретенного имущества предоставить в свою налоговую инспекцию налоговую декларацию по косвенные налогам ( п. 20 Приложения № 18).

Сумма НДС к уплате рассчитывается на основании заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Таким образом, заявление о ввозе товаров заполняется за тот месяц, в котором ввезен товар оприходован, и предоставляется в налоговую инспекцию до 20 числа следующего месяца вместе с декларацией по косвенным налогам.

Сумма НДС уплачивается в бюджет также до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированного товара.

На основании документов, имеющихся  от поставщика, заполняется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Например, если товар ввезен в октябре 2022 года, то заявление о ввозе также необходимо составить за октябрь 2022 года.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вместе с иными документами, установленными в п. 20 Приложения № 18 (транспортными/ товаросопроводительными документами и счет-фактурой, если ее выписал иностранный контрагент), следует приложить к декларации по косвенным налогам за октябрь 2022 года и предоставить в налоговую инспекцию до 20 ноября 2022 года.

Экземпляр заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой своего налогового органа об уплате суммы НДС организация должна отправить своему иностранному поставщику. На основании этого заявления он сможет подтвердить в своей налоговой инспекции право на применение нулевой ставки по НДС при реализации товара российской организации.

Если организация применяет УСН "Доходы минус расходы", то сумму уплаченного "импортного" НДС можно принять в расходах по УСН на основании п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.